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为深入贯彻落实党中央、国务院关于加强财会监督工作的决策部署，进一步规范行政事业单位及企业会计行为，提升财政资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》《宁夏回族自治区财政监督条例》等法律法规要求，必威体育在线_必威体育APP官网-投注|官网财政局于2025年组织开展了全市范围内的会计法规制度执行情况行政执法检查。

一、基本情况

本次行政执法检查覆盖全市14家行政事业等单位，检查对象涵盖教育、卫生、自然资源、人力资源、林业、科技等多个重点领域。检查内容以2024年度财务会计资料为主，同时延伸核查2024年部分经济业务事项，确保问题发现的连续性和完整性。检查重点包括：单位内部控制制度的建立与执行情况，特别是预算管理、合同管理、资产管理和“三重一大”决策机制的落实；会计核算的规范性，包括原始凭证的真实性、会计科目的准确性、账务处理的及时性；经费开支的合法性，重点核查差旅费、公务接待、车辆租赁、专家劳务费等支出是否符合标准和审批流程。

监督检查工作严格遵循＂双随机一公开＂原则，检查工作采取以下规范化程序：一是全面查阅会计凭证、账簿、报表及相关合同、审批单据等原始凭证资料；二是深入开展固定资产实地盘点工作，严格核对账实相符情况；三是组织访谈单位财务负责人及相关业务人员，深入了解制度执行情况和管理流程；四是科学运用财务数据分析工具，对异常支出项目进行精准比对筛查；五是严格对照国家和地方财经法规政策，逐项核实合规性情况。

二、检查发现问题

从检查情况来看，大多数单位能够严格依法设置会计账簿，认真贯彻执行会计核算原则，会计基础工作规范化程度较高，财务收支活动总体符合规定要求。部分单位已初步构建起较为完善的内部控制制度体系框架，有效覆盖预算管理、资产管理、采购管理、项目管理等关键环节，展现出一定的财务风险防范意识和能力。但检查也发现，个别单位在制度建设的系统性、执行的刚性约束以及核算的精准性等方面仍存在亟待改进的薄弱环节。

（一）内部控制制度建立及执行问题

检查发现各单位在内控制度建设方面重视程度不够，制度建立缺乏及时性和有效性，主要表现在以下方面：

1、在业务层面内部控制制度建设方面存在明显滞后现象。未能严格贯彻落实最新法律法规和政策要求，致使业务层面内控制度未能与时俱进地进行修订完善，造成制度规定与实际管理需求不相适应。

2、内部控制制度建设存在薄弱环节。在集体决策制度建设方面存在明显不足。在预算管理方面存在制度性缺陷，尚未建立规范的预算编制、审核、执行及决算全流程管理制度。??

3、合同管理制度建设存在明显短板。尚未建立健全专门的合同管理制度体系。这一制度性缺失直接导致合同拟定、审批、审查、履行监督及档案管理等关键环节缺乏规范化、标准化的操作流程，存在合同风险隐患。

4、公务卡结算制度不规范。未建立符合自身业务需要的公务卡结算制度，或已有制度与现行法规不一致，导致差旅费、办公费等公务支出未能有效通过公务卡强制结算。

5、差旅费内部控制管理不严。普遍存在报销公务租车费用未附差旅费审批单据、报销差旅费未附租赁车辆结算单，公务租车与差旅费活动未能一一对应，相互印证差旅事项与租车事项的真实性。

（二）资产管理问题

1、资产清查盘点工作缺失。未能按规定定期开展资产清查，导致资产信息不准确。

2、部分单位在资产报废处置环节不规范。报废电子设备在未进行残值评估、未由具备资质的回收企业上门回收的情况下，已提前在财务账面及资产管理系统中完成核销处理，实际设备仍存放于办公场所；未严格执行资产处置审批和评估程序，导致账实不符。

3、固定资产的购置、入账、核算及账卡管理不规范。购置资产达到固定资产入账标准，但未纳入固定资产账簿核算。账账不符、账实不符，影响资产信息的真实性和完整性。

4、未及时处理财产损溢。以前年度资产报废残值，各年末未及时进行处理。

6、未开展竣工财务决算工作确认资产价值。已完工并投入使用，但未开展竣工决算，未能及时确认资产价值。

7、卡片账中重复计入同一资产。资产卡片账重复录入未及时处理。

8、资产负债表和资产卡片明细存在账账不符。对固定资产管理登记管理不严，导致固定资产卡片账与资产负债表不一致。

9、固定资产存在已调拨资产未下账。对已调拨资产未及时下账，导致固定资产账实不符。

（三）经费开支问题

1、未严格执行差旅费事前审批规定。普遍存在差旅费审批单缺失、实际出行人员与审批信息不符、报销时间跨期等问题。

2、差旅费与租车费管理不合规。未严格执行差旅费与公务用车租赁的关联审批，存在实际用车时间超出申请时限且无正当说明的情况，存在实际用车时间与租车申请用车时间不符，这些问题反映出相关单位在差旅费内部控制上存在管控不严的情况，未能有效落实内部授权审批控制等基本内控原则，影响了经费支出的合规性与透明度。

3、柔性引进专家费用与授课费问题。在专项资金使用中，柔性引进专家费用主要表现为未按合同约定考核即全额支付、缺乏履约监督、费用发放依据不足等。

（四）财务核算方面

在建工程归集不准确。在建工程待摊投资核算不规范，将监理费用直接费用化，未计入在建工程成本。

三、处理建议

（一）着力健全内部控制制度体系。各单位要深入贯彻落实《行政事业单位内部控制规范（试行）》精神，紧密结合本单位业务实际，全面排查风险隐患，系统构建涵盖预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、合同管理、项目管理等六大业务领域的内控制度框架。尤其要重点制定公务卡管理专项制度，科学界定强制结算目录范围，从严执行差旅费、公务接待费等重点领域公务卡结算制度，切实堵塞现金支付监管漏洞。要建立健全内控制度动态调整机制，及时依据国家最新法律法规和财政政策修订完善相关制度规定。建议各单位设立内控管理专职岗位或明确专人负责制度维护工作，定期组织开展内控执行情况检查评估，并将评估结果作为制度完善的重要参考依据。

（二）加强资金使用与资产管理工作。各单位需严格落实资产全生命周期管理制度，定期开展资产清查工作，每年至少组织一次全面盘点，以确保账实、账账、账卡均相符；对于新增资产，要严格把控验收、登记、入库等关键环节，及时完成信息录入与财务入账操作，从而实现资产的动态管控。同时，要加强对资产使用效能的监测，推动资产的优化配置与共享共用，提高资产使用效益与管理规范化程度。

（三）规范采购流程。各单位应强化对政府采购法律法规的宣传培训，提升采购人员的法治意识和程序意识。各单位应建立健全政府采购内部审批流程，明确合同签订必须以成交通知书为前提，严禁在未取得正式成交文件前签署合同。

（四）严格执行会计准则。针对检查中发现的会计基础工作不规范问题，各相关单位应严格按照《中华人民共和国会计法》《政府会计准则》及《会计基础工作规范》等法律法规要求，切实提升会计核算的规范性与准确性。各单位应强化对原始凭证的审核机制，明确财务人员对不真实、不合法或不完整的原始凭证有权拒绝受理，并及时督促经办人补充完善。建议加强会计基础工作，重点做好凭证填制、账簿登记、档案管理等实务，全面提升财务人员专业素养。推动建立内部审计机制，定期开展财务自查，及时发现并纠正会计核算偏差，提升整体财务管理水平。

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2026年1月13日